<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 05.04.2004 N 21-09/23047
<ОБ ОТНЕСЕНИИ К РАСХОДАМ ЗАТРАТ НА ВЫКУП НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения , осуществляет сдачу в аренду собственных и арендуемых нежилых помещений. При этом часть указанного имущества предприниматель выкупает у г. Москвы.
Предприниматель просит разъяснить, являются ли выкупаемые помещения для него основными средствами и вправе ли он учесть в составе затрат для целей налогообложения денежные средства, затраченные на их выкуп?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 5 апреля 2004 г. N 21-09/23047

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации .
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса указанные расходы признаются после их фактической оплаты.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы на приобретение основных средств.
В состав основных средств включаются объекты, отвечающие условиям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, то есть:
а) используемые в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;
б) используемые в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) не предназначенные для последующей перепродажи;
г) способные приносить экономические выгоды .
При этом согласно п. 3 ст. 346.16 Кодекса в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Таким образом, при исчислении налоговой базы по единому налогу предприниматель без образования юридического лица может учесть в составе затрат стоимость нежилых помещений, приобретенных им в период применения упрощенной системы налогообложения и используемых для получения дохода, в том отчетном периоде, в котором эти основные средства введены в эксплуатацию при условии полной оплаты их стоимости.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина